CRS追税令2019年上路 台湾地区必知五大事

美版、陆版「肥咖条款」陆续上路，台湾地区原本暂未实施肥咖条款，今年以来海外大户资产纷纷流入台湾地区 OIU 避税，台湾地区版的「肥咖条款」今 (16) 日正式拍板，预计在 2019 年实施共同申报准则（CRS），并于 2020 年与其他国家做第一次的税务信息交换，换句话说，利用信息不对称藏钱的机会越来越少，影响层面甚至比美国肥咖条款更严，因此对于台湾地区版肥咖条款将上路，投资人不可不知台商恐被双重课税等五件事。

过去由于各国税制不同，信息又无法互相流通，潜藏不少避税空间，不少富人因此将资产移到海外避税。CRS 最主要的精神，是各国政府透过交换讯息，是让全球金融账户透明化，以打击利用海外账户跨国逃税和不合理避税的行为，将藏匿在海外免税天堂的所得都抓回来课税。

根据2017年 6 月税捐稽征法增订条文第 5 条之 1 及第 46 条之 1 规定，财政部得本互惠原则，依国际新信息透明标准进行税务用途信息 (含金融帐户信息) 自动交换，及相互提供其他税务协助，加强国际间税务合作。金融机构和政府具有合法的权力可搜集和提供个人信息予外国政府，不受金融与税务法律相关有关保密规定之限制。

目前全球已有一百多个国家实施 CRS，旨在实现跨国间税收居民金融帐户的信息透明化，让逃税者、洗钱者和腐败分子的海外资产无处可藏。

台湾地区将实施 CRS，正式加入全球反避税阵营，等于向国际宣示将加入全球大查税的行列，绝对不会是一个协助他人逃漏税的国家，或是成为有钱人的避税天堂。也就是说，富豪们未来若是把钱放在有和台湾签署信息交换协议的国家，他们放在该国家的隐形金融资产，帐务将会全部摊在阳光下、无所遁形，这有助台湾提升国际形象，亦可免遭国际制裁或报复，影响国家竞争力。

台湾地区版肥咖条款将上路，投资人不可不知五件事，包括：

财政部宣布，台湾地区版 CRS 共同申报准则（CRS）将于 2019 年上路，
2020 年 6 月第一次交换信息。

落入查税范畴的主要是「金融账户」，指由金融机构所管理的帐户，包含存款帐户、保管帐户、特定权益或债权帐户、及具现金价值保险契约及年金契约等，未来都会在申报范围中，是需要调查并且交换的信息。

换而言之，持有不动产、珠宝或是有价商品 (古董名画等)，因为非属金融账户，不会被列入，这部分预期将是有钱人资产多元配置的避风港。

CRS 上路后，受冲击较大的将是台商、高资产和拥有双重国籍人士，因为不仅台湾地区，全球各国包含有租税天堂之称的开曼群岛、维京群岛以及萨摩亚等国都已导入 CRS，这三类人士最好的因应对策就是诚实申报，毕竟和全球相较，台湾地区的税负相对较轻，目前个人海外所得只是依最低税负制缴纳所得基本税额，税率只有 20%。

金融机构的客户尽职审查程序部分，既有帐户及新账户的划分时点为 2018 年 12 月 31 日，申报金融机构应自 2019 年起进行尽职审查，2019 年底前完成高资产账户审查，2020 年 12 月 31 日前完成较低资产帐户，及实体帐户审查。

未来申报金融机构应在每年的 6 月 31 日前向国税局申报应申报国居住者金融帐户相关信息，包含姓名、地址、税务司法管辖地、税籍编号、出生日期及出生地（针对个人）、账号、帐户余额或价值、帐户收入，如利息、股利、出售或赎回金融资产收入等。

台湾地区与新加坡、日本、澳大利亚、新西兰、加拿大等 32 国，签有租税协议，这些国家与地区，将是财政部优先洽签信息交换协议的国家。

值得留意的是，台湾地区已晚于全球绝大多数国家接轨 CRS，但受限于第一波无力跟中国、香港交换，等于中国可以看到台湾居民在当地数以百万计的资产资料，但台湾地区却拿不到相对资料，之后台湾地区若和中国大陆、香港签署 CRS 交换，台商在大陆的所得一清二楚，因为大陆所得要计入台湾地区所得课税，台商恐面临被两边双重课税。

其实，加入 CRS 的国家（地区）都有避免双重课税的安排。但台商恐遭双重课税的原因在于《两岸租税协议》悬而未决，即使《两岸租税协议》在 2015 年 8 月就已签署，只差过立法院最后一关，前面却卡在《两岸监督条例》目前尚未完成，连带拖累《两岸租税协议》迟迟无法走完最后一哩路。

在《两岸租税协议》无法生效情况下，双方税务信息无法交换，将使在大陆的台商、台干恐遭双重课税，「一头牛被剥两层皮」，大大加重台商、台干的负担。